Самозанятый в Казахстане с 1 января 2026 года применяет специальный налоговый режим для самозанятых: он работает без регистрации ИП, не нанимает людей, получает за месяц не больше 1 297 500 ₸. ИПН в этом режиме считается по ставке 0%, поэтому платить остаётся четыре взноса по 1% от дохода. Режим доступен только по видам деятельности из перечня, который утвердило Правительство, а применяется он через специальное мобильное приложение налоговых органов. Ниже разберём, кто подходит, где граница с ИП и что с ЕСП.

Коротко

  • Режим самозанятых введён новым Налоговым кодексом, действует с 01.01.2026. Условия записаны в статье 718, порядок исчисления и учёта в главах 76 и 77.
  • Применять его вправе гражданин РК или кандас, который не ИП, не использует труд работников и занимается видом деятельности из перечня.
  • Предел дохода в 2026 году: 300 МРП за календарный месяц, то есть 1 297 500 ₸ при МРП 4 325 ₸.
  • ИПН в режиме исчисляется по ставке 0% (статьи 715 и 720). Социального налога и налоговой отчётности у самозанятого нет (статьи 555 и 114).
  • Самозанятый платит ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и взнос на ОСМС по 1% каждый, вместе 4% от дохода за месяц (у социальных отчислений база не выше 595 000 ₸).
  • Перечень видов деятельности утверждён постановлением Правительства от 21.11.2025 № 994, в нём 40 позиций, и он уже менялся.
  • ЕСП в 2026 году нет: он действовал до 31.12.2023.
  • Когда доход, наём работника или вид деятельности выходят за условия, в течение пяти рабочих дней подайте уведомление о начале деятельности ИП (статья 716).

Что это за режим и где он описан

Новый Налоговый кодекс (№ 214-VIII от 18.07.2025) оставил кроме общеустановленного порядка три специальных режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств (статья 715). Патент, фиксированный вычет и розничный налог с 2026 года упразднены. Режим самозанятых описан в главах 76 и 77 кодекса, а условия, кому он доступен, в статье 718. Объектом обложения в нём считается доход за календарный месяц от деятельности из разрешённого перечня.

Кто может применять, а кто нет

По пункту 2 статьи 718 самозанятыми признаются физические лица, не являющиеся ИП, граждане Республики Казахстан и кандасы, если одновременно выполняются три условия:

  1. Человек занимается одним или несколькими видами деятельности, по которым режим разрешён.
  2. Он не использует труд работников.
  3. Его доход за календарный месяц не превышает 300 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года.

Иностранцу по этой норме режим недоступен, а ИП его тоже не применяет. Размер МРП на 2026 год составляет 4 325 ₸, поэтому порог равен 4 325 × 300 = 1 297 500 ₸ в месяц. Считается каждый месяц отдельно: годовой доход значения не имеет.

Какие виды деятельности разрешены

Перечень утверждён постановлением Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994 «Об утверждении перечня видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых». Оно действует с 1 января 2026 года и издано во исполнение подпункта 1) пункта 2 статьи 718 кодекса. Текст опубликован на adilet.zan.kz.

В нём 40 кодов ОКЭД: ремонт обуви, часов, бытовой техники и мебели, малярные и плотницкие работы, такси, курьерская доставка, перевод, фотография, парикмахерские услуги, уборка жилых домов, аренда жилья, образование в области спорта и культуры. Полный список переписывать здесь смысла нет, он меняется. Сверьтесь по ссылке выше со своим кодом ОКЭД.

На две вещи стоит обратить внимание. Код 82990 (прочие вспомогательные коммерческие услуги) разрешён только для услуг, оказываемых через интернет-платформы. Курьерская доставка в перечне идёт под кодом 53201 и без услуг по доставке почтовых отправлений. К тому же в перечень вносились изменения: в сноске на adilet указано постановление Правительства от 15.10.2026 № 918, которое распространяется на правоотношения с 01.07.2026. Поэтому берите актуальную редакцию, а не копию из пересказа.

Сколько платит самозанятый

Ставки режима заданы таблицей статьи 715: ИПН 0%, социальные платежи 4%. ИПН исчисляется по ставке 0% от дохода за месяц (п. 1 ст. 720), так что к уплате он равен нулю. Режим охватывает ИПН и социальные платежи и не распространяется на ИПН, удерживаемый у источника выплаты (п. 1 ст. 719). Плательщиком социального налога самозанятый не является (п. 2 ст. 555), на учёт по НДС не встаёт (подп. 4 п. 3 ст. 99).

Взносы за самозанятого перечислены в двух актах. По статье 101-1 Социального кодекса (в редакции 2026 года) социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы и обязательные пенсионные взносы работодателя считаются по ставке один процент. Взносы на обязательное медицинское страхование определены статьёй 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»: для применяющих режим самозанятых они также составляют один процент. Вместе это 4% от дохода за месяц.

Допустим (пример, не реальный случай), за месяц вы получили 200 000 ₸ за ремонт обуви. Каждый из четырёх взносов равен 2 000 ₸, всего 8 000 ₸. Оговорка: социальные отчисления считаются от дохода не выше 7 МЗП, то есть 595 000 ₸ в 2026 году (ст. 101-1 Социального кодекса). Если за месяц вы получили, например, 800 000 ₸, ОПВ, ОПВР и взнос на ОСМС составят по 8 000 ₸, а социальные отчисления 5 950 ₸.

Срок: обязательные пенсионные взносы и ОПВР уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Если вы работаете через интернет-платформу, например в такси или доставке, ОПВ и ОПВР за вас удерживает и перечисляет оператор платформы (ст. 102-1 Социального кодекса). По Налоговому кодексу он налоговый агент по ИПН и социальным платежам (п. 3 ст. 721), а доходы, с которых платежи удержал он, из вашего объекта исключаются (п. 2 ст. 720).

Как встать на учёт и вести доходы

Отдельной регистрации в виде ИП не требуется. Режим считается выбранным в том месяце, когда в специальном мобильном приложении сформированы чеки в этом режиме, а датой начала кодекс называет дату первого такого чека (пп. 1 и 9 ст. 716). Чек выдаётся покупателю в момент расчёта наличными или безналично, в том числе на электронную почту. Формировать чеки вы вправе поручить банку или оператору интернет-платформы (пп. 3 и 5 ст. 717).

Учёт доходов ведётся в реестре доходов приложения на основании чеков и других сведений о доходах из иных источников (п. 4 ст. 717, п. 2 ст. 719). Там, где нет сети связи, доходы записывают в простой самостоятельной форме с датой, операцией и суммами за день и за месяц, а платежи считают и вносят сами (ст. 719, 720).

Налоговую отчётность самозанятые не представляют (подп. 1 п. 4 ст. 114). Доходы без чеков приложения, как разъясняют налоговые органы, указываются в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) за 2026 год, которую подают с 1 января по 15 сентября 2027 года. Поэтому чеки лучше формировать по каждому расчёту, иначе часть доходов придётся декларировать отдельно.

Самозанятый или ИП на упрощёнке

Сравним два режима, которые чаще всего выбирают между собой.

СамозанятыйИП на упрощённой декларации
Кто можетгражданин РК или кандас, не ИПИП и юрлица-резиденты
Лимит дохода300 МРП в месяц (1 297 500 ₸ в 2026 году)600 000 МРП в год (2 595 000 000 ₸ при МРП 4 325 ₸)
Виды деятельноститолько из перечня постановления № 994любые, кроме запрещённых постановлением № 970 от 14.11.2025
Как оформитьчерез специальное мобильное приложениеуведомление о начале деятельности, регистрация в течение одного рабочего дня
Учётреестр доходов в приложенииупрощённая декларация, подробности в статье о форме 910

Если в вашем бизнесе есть работники или выручка выше лимита, это уже разговор об ИП или ТОО, и его мы разбираем в статье ИП или ТОО в 2026 году.

Когда пора становиться ИП

Статья 718 задаёт условия, при которых человек считается самозанятым. Нарушено любое из них, и под режим вы больше не подпадаете. Практически это три ситуации:

  • в месяце вы получили больше 1 297 500 ₸;
  • вы наняли хотя бы одного работника;
  • ваша деятельность вышла за пределы перечня, например вы начали торговать товарами, которых в нём нет.

Порядок перехода задан пунктом 11 статьи 716. В течение пяти рабочих дней со дня, когда возникла любая из этих ситуаций, подайте уведомление о начале деятельности в качестве ИП. Новый режим применяется с даты, когда условия возникли. Если лимит превысит доход по одной сделке, уведомление подают до получения дохода по ней. Зарегистрироваться ИП можно и через специальное мобильное приложение (ст. 717).

Если уведомление не подано, налоговый орган при камеральном контроле направит уведомление о расхождениях и прекратит применение режима. Датой окончания режима будет дата, когда возникло несоответствие (п. 12 ст. 716). Мы бы не ждали этого: если планируете крупный заказ, из-за которого месячный доход выйдет за лимит, зарегистрируйте ИП заранее.

Как прекратить применение режима

Отдельного заявления о добровольном выходе из режима статьи 716–721 не предусматривают. Если за календарный месяц у вас не было доходов, налоговый орган сам снимает вас с учёта как применяющего режим (п. 13 ст. 716). Если вы перестали соответствовать условиям статьи 718, а бизнес продолжается, действует порядок из предыдущего раздела: уведомление о начале деятельности ИП в течение пяти рабочих дней.

Если вы раньше были ИП на патенте или на режиме с мобильным приложением, снятие с учёта в 2026 году шло по другим нормам (п. 1 ст. 840): налоговые органы сняли таких ИП автоматически 1 марта 2026 года, если не было уведомления о выборе упрощённой декларации, а датой снятия считается 1 января 2026 года.

А как же ЕСП

Единого совокупного платежа в 2026 году нет. Он вводился на пять лет, с 2019 по 2023 год, для самозанятых граждан, оказывавших услуги только физическим лицам, и период его применения завершился 31 декабря 2023 года. С 2026 года для людей без ИП действует режим самозанятых по новому кодексу, но это другой режим со своими условиями. Материалы про ЕСП, найденные в поиске, относятся к прошлым годам, и опираться на них сейчас нельзя.

Вопросы и ответы

Нужно ли самозанятому регистрировать ИП? Нет. Режим как раз для тех, кто не ИП. Условие в статье 718: физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Можно ли работать в режиме, если вида деятельности нет в перечне? Нет. Одно из условий статьи 718: вид деятельности должен быть разрешён. Перечень в постановлении № 994, проверяйте свой код ОКЭД.

Какая сумма лимита дохода в 2026 году? 300 МРП за календарный месяц: 4 325 × 300 = 1 297 500 ₸.

Из чего состоит платёж самозанятого? ИПН в режиме считается по ставке 0% (статьи 715 и 720 НК), поэтому платёж состоит из четырёх взносов по 1% от дохода за месяц: ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и ОСМС. Основания для взносов: статья 101-1 Социального кодекса и статья 28 Закона об ОСМС.

Нужно ли сдавать отчётность? Налоговую отчётность самозанятые не представляют (подп. 1 п. 4 ст. 114 НК), расчёты идут через приложение. Доходы без чеков приложения, по разъяснению налоговых органов, отражаются в декларации по форме 270.00 за 2026 год.

Нужны ли чеки? Да: учёт доходов в режиме ведётся в реестре приложения на основании его чеков (ст. 717 и 719 НК).

Бухгалтерское сопровождение

Если вы всё-таки выходите на ИП и выбираете упрощённую декларацию, мы ведём учёт для ИП, стоимость от 40 000 ₸ в месяц, подробности на странице бухгалтерские услуги для ИП.

Источники