С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс (№ 214-VIII от 18.07.2025). Владельцу малого бизнеса из него нужно знать шесть вещей: НДС вырос с 12% до 16%, порог постановки на учёт по НДС сократился вдвое, патент и розничный налог отменены, ИПН стал ступенчатым, соцналог считается по-новому, а сданную отчётность отозвать нельзя. По каждому пункту ниже: что было, что стало, кого касается и что сделать.

Коротко

  • НДС: ставка 16% вместо 12%, обязательный учёт при обороте свыше 10 000 МРП за год (в 2026 году около 43 млн ₸), раньше порог был 20 000 МРП.
  • Остались три специальных режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Патент, розничный налог и фиксированный вычет отменены.
  • ИПН: 10% до 8 500 МРП дохода в год и 15% с суммы сверх этого; базовый вычет вырос с 14 до 30 МРП в месяц.
  • Социальный налог: базовая ставка 6%, у ИП на общем порядке фиксированная сумма в МРП, на упрощёнке его не платят.
  • КПН: основная ставка 20%, для организаций социальной сферы 5% в 2026 году (статья 357).
  • Отзывать сданную налоговую отчётность нельзя, продлевать срок сдачи тоже. Ошибку исправляют дополнительной декларацией.
  • Выбор между ИП и ТОО и форму 910.00 мы разобрали в отдельных статьях.

НДС: ставка 16% и порог 10 000 МРП

Было. Ставка 12%, а встать на учёт плательщиком НДС требовалось при обороте свыше 20 000 МРП (статья 82 прежнего Налогового кодекса № 120-VI, он утратил силу).

Стало. Базовая ставка 16% (пункт 1 статьи 503 НК 2025 года). Минфин разъясняет, что она применяется ко всем облагаемым оборотам с 1 января 2026 года, в том числе по договорам, заключённым раньше. Порог постановки на учёт снижен до 10 000 МРП, действующих на 1 января (подпункт 2 пункта 4 статьи 99 НК 2025 года). МРП на 2026 год равен 4 325 ₸, значит порог составляет 43 250 000 ₸ оборота в год. Для лекарств, медицинских изделий и медицинских услуг действует ставка 5% (с 2027 года 10%, пункт 2 статьи 503). Заявление о постановке на учёт подают не позднее пяти рабочих дней со дня превышения порога, а если порог превысит одна сделка, до оборота по ней (пункты 3 и 4 статьи 101).

Кого касается. ТОО и ИП на общеустановленном режиме. Налогоплательщики на специальных режимах на учёт по НДС не встают (подпункт 4 пункта 3 статьи 99), так что порог их не касается, пока они на спецрежиме. На упрощёнке НДС платят только при импорте товаров и за нерезидента (подпункт 2 пункта 4 статьи 722).

Пример для ставки (условный). Услуга стоит 1 000 000 ₸ без НДС. При ставке 12% покупатель платил 1 120 000 ₸, при 16% заплатит 1 160 000 ₸, то есть на 40 000 ₸ больше. Покупателю без права на зачёт НДС эта разница достаётся целиком.

Пример для порога (условный). ТОО на общем режиме получает 4 000 000 ₸ оборота в месяц, за год это 48 000 000 ₸, что выше 43 250 000 ₸. Такому ТОО нужно встать на учёт по НДС.

Что сделать. Считайте оборот нарастающим итогом каждый месяц, а не в декабре: пересечение порога меняет цены, договоры и отчётность. Превысили порог: подайте заявление в течение пяти рабочих дней (статья 101). Пересмотрите прайс и договоры, где цена названа без указания на НДС. Плательщик сдаёт форму 300.00 за квартал не позднее 15 числа и платит НДС не позднее 25 числа второго месяца после квартала (статьи 504–506): 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

Режимы: патент ушёл, упрощёнка осталась

Было. Существовало несколько специальных режимов: патент, фиксированный вычет, розничный налог, режим для сельхозпроизводителей-юрлиц, упрощённая декларация и другие.

Стало. По статье 715 НК 2025 года налогоплательщик применяет общеустановленный порядок или один из трёх режимов: для самозанятых, на основе упрощённой декларации, для крестьянских или фермерских хозяйств. Остальные упразднены. ИП на патенте и на режиме с мобильным приложением, которые не подали уведомление до 1 марта 2026 года, сняты с учёта как ИП с 1 января 2026 года (пункт 1 статьи 840). Остальные, кто уведомление не подал (кроме КФХ на своём режиме), считаются применяющими общеустановленный порядок (пункт 3 статьи 840).

Упрощёнка. Ставка 4% от дохода (статья 726; маслихат вправе менять её не более чем на 50%, в ряде городов она ниже), предельный доход 600 000 МРП в год (статья 715), то есть 2 595 000 000 ₸. Период декларации 910.00 равен полугодию (пункт 3 статьи 722 НК 2025 года). Пример: ИП получил 3 000 000 ₸ дохода за полугодие, при ставке 4% налог составит 120 000 ₸. Условия, ограничения и даты расписаны в статье Форма 910.00 в 2026 году, здесь не повторяем.

Самозанятые. Режим для граждан РК и кандасов, которые не являются ИП и не используют наёмный труд (статья 718). ИПН в нём 0%, социальные платежи 4% (статья 715). Доход за календарный месяц не должен превышать 300 МРП, при МРП 4 325 ₸ это 1 297 500 ₸. Правила режима изложены в главах 76 и 77 НК 2025 года. Индивидуальные предприниматели этот режим не применяют.

Что сделать. Откройте Кабинет налогоплательщика и посмотрите, какой режим за вами числится. Если вы бывший патентник и вспоминаете об этом только сейчас, проверьте статус ИП прямо сегодня. Выбор между ИП и ТОО разбираем в статье ИП или ТОО в 2026 году.

ИПН: две ставки и базовый вычет

Было. Вычет составлял 14 МРП в месяц (по данным ДГД по ВКО).

Стало. По статье 363 НК 2025 года ставка 10% применяется к доходу до 8 500 МРП в год, 15% к части сверх этого. При МРП 4 325 ₸ граница составляет 36 762 500 ₸ в год. Для большинства работников ставка остаётся 10%. Базовый вычет вырос до 30 МРП в месяц, но не больше 360 МРП за календарный год: это 129 750 ₸ в месяц и 1 557 000 ₸ в год (статья 403). Вычет применяется только у одного налогового агента (пункт 3 статьи 437).

Кого касается. Собственников с доходом от ТОО и владельцев ИП на общем порядке, а также сотрудников. Для ИП и КФХ на общем порядке порог ступенчатой шкалы другой: 230 000 МРП, около 994,75 млн ₸ при МРП 2026 года.

Что сделать. Если вы платите зарплату, проверьте настройку расчёта в учётной программе: вычет 30 МРП должен применяться только у одного налогового агента. Если вы сами получаете от ТОО зарплату свыше 3 млн ₸ в месяц, посчитайте, в каком месяце ваш годовой доход пересечёт 36,76 млн ₸.

Социальный налог: 6% и без привязки к отчислениям

Базовая ставка социального налога 6% (пункт 1 статьи 557 НК 2025 года), и теперь он считается независимо от суммы социальных отчислений: объект уменьшается только на ОПВ, ВОСМС и отдельные доходы (пункт 2 статьи 556). Для сельхозпроизводителей по собственной продукции ставка 1,8% (пункт 2 статьи 557). ИП на общем порядке платят социальный налог в МРП: 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника (пункт 3 статьи 557). Самозанятые, упрощёнка и КФХ на своём режиме плательщиками социального налога не являются (пункт 2 статьи 555). Ставка 6% касается ТОО на общем порядке с работниками: расчёт за 2026 год идёт по новому правилу, поэтому цифру прошлого года переносить нельзя.

КПН: 20% и сниженные ставки

Стало. Основная ставка корпоративного подоходного налога 20% (подпункт 5 пункта 2 статьи 357). Для сельхозпроизводителей по собственной продукции ставка 3%, для сельхозкооперативов 6%. Организации социальной сферы платят 5% в 2026 году и 10% с 2027 года.

Кого касается. ТОО на общеустановленном режиме. ТОО на упрощёнке платит 4% от дохода по статье 726, ставки статьи 357 к нему не применяются.

Что сделать. Организацией социальной сферы считается юрлицо, у которого медицина, образование по лицензии, наука, спорт, культура и другие виды из статьи 15 дают не меньше 90% годового дохода. Если ваше ТОО под это подходит, заложите рост ставки до 10% в план на 2027 год. Остальным ТОО на общем режиме КПН считать по ставке 20%.

Налоги с зарплаты: одним абзацем

ИПН и социальные платежи с зарплаты платятся не позднее 25 числа (календарь КГД на 2026 год), форма 200.00 для работодателей сдаётся ежеквартально, до 15 числа второго месяца после квартала (статья 445). По данным ЕНПФ, обязательный пенсионный взнос работодателя (ОПВР) с 1 января 2026 года составляет 3,5% от дохода работника, в 2027 году 4,5%, в 2028 году 5%. Взнос работника (ОПВ) остаётся 10%. ОПВР платит работодатель сверх зарплаты, поэтому закладывайте его в стоимость сотрудника при найме.

Отчётность: что нельзя и что делает система

Было. Сданную декларацию можно было отозвать, срок сдачи можно было продлить.

Стало. С 1 января 2026 года отзыв налоговой отчётности отменён, ошибки исправляют только дополнительной отчётностью, а норма о продлении сроков сдачи исключена (разъяснение ДГД по ВКО от 19.12.2025). Если форма не сдана в срок, система формирует нулевую отчётность, но только когда эти формы заранее указаны в личном кабинете налогоплательщика. Если в кабинете форм нет, ничего не сформируется. Ответственность за непредставление отчётности предусмотрена статьёй 272 КоАП.

Что сделать. Не рассчитывайте на отзыв и перенос. Сдавайте за день до срока, подтверждение приёма сохраняйте. Если пришла нулевая отчётность, а доход был, подайте дополнительную декларацию. Автоматическая нулевая декларация не заменяет вашу: мы на неё не полагаемся.

Вопросы и ответы

Где скачать текст нового Налогового кодекса? Действующая редакция опубликована на портале «Әділет»: adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214. Кодекс принят 18 июля 2025 года, номер 214-VIII.

Какие налоговые режимы остались в 2026 году? Общеустановленный порядок и три специальных режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств (статья 715).

Можно ли в 2026 году работать на патенте? Нет, патент, розничный налог и фиксированный вычет упразднены.

Нужен ли НДС ИП на упрощёнке? Нет. Налогоплательщики на специальных режимах на учёт по НДС не встают (статья 99). На упрощёнке НДС платят только при импорте товаров и за нерезидента (статья 722).

Изменилась ли ставка ИПН для работника? Для большинства работников она осталась 10%. Ставка 15% применяется к части годового дохода свыше 8 500 МРП (статья 363).

Можно ли отозвать сданную декларацию? Нет, с 1 января 2026 года отзыв налоговой отчётности отменён. Исправления вносятся дополнительной декларацией.

Что с КФХ? Для крестьянских и фермерских хозяйств сохранён отдельный специальный режим (статья 715). Сельхозпроизводители платят социальный налог по сниженной ставке 1,8% по объектам от собственной сельхозпродукции.

Пересчёт налогов ТОО под новый кодекс и подбор режима входят в наше бухгалтерское обслуживание ТОО: от 100 000 ₸ в месяц на упрощёнке и от 300 000 ₸ на общеустановленном режиме.

Источники