Если вы начисляете сотруднику 300 000 ₸, на руки он получит 250 575 ₸, а вам эта зарплата обойдётся в 333 000 ₸: сверху вы платите ОПВР, социальные отчисления и отчисления на медстрахование. Так выходит в 2026 году у работодателя на упрощённой декларации, где социального налога нет. У ТОО на общеустановленном режиме добавится социальный налог 15 840 ₸ (условный расчёт ниже). Ниже перечень всех платежей со ставками, пределами и статьями закона, а затем пример, который можно пересчитать на калькуляторе.
Коротко
- Из зарплаты работника удерживают три платежа: ОПВ 10%, ВОСМС 2% и ИПН 10% (15% с части годового дохода свыше 8 500 МРП).
- За счёт работодателя идут ОПВР 3,5%, социальные отчисления 5% и ООСМС 3%. Социальный налог 6% платят ТОО на общеустановленном режиме, ИП на нём платят его в МРП, на упрощёнке его нет (ст. 555, 557 НК).
- В 2026 году МРП равен 4 325 ₸, а минимальная зарплата 85 000 ₸. От них считаются все пределы.
- Работодатель из микро-, малого или среднего бизнеса на упрощённой декларации может вместо отдельных перечислений выбрать единый платёж: в 2026 году 24,8% от дохода работника (ст. 820, 822 НК).
- Взносы, отчисления, ИПН и социальный налог платят до 25 числа следующего месяца; форма 200.00 сдаётся раз в квартал, до 15 числа второго месяца после квартала (ст. 445 НК).
Две цифры, от которых считается всё
В статье 7 Закона о республиканском бюджете на 2026–2028 годы (от 08.12.2025 № 239-VIII) на 2026 год установлены месячный расчётный показатель 4 325 ₸ и минимальная заработная плата 85 000 ₸. Пределы взносов в законах выражены в кратностях минимальной зарплаты, а ИПН и вычеты считаются в МРП. Поэтому при пересчёте на другие годы меняются и пределы, а не только ставки.
Что удерживают из зарплаты работника
Эти три платежа работодатель удерживает при выплате и перечисляет сам. Работник получает зарплату уже за вычетом.
| Платёж | Ставка в 2026 году | Предел базы | Норма |
|---|---|---|---|
| ОПВ, обязательные пенсионные взносы | 10% от дохода | 50 МЗП, то есть 4 250 000 ₸ в месяц (максимум 425 000 ₸) | ст. 249 п. 1 Социального кодекса |
| ВОСМС, взносы на медстрахование | 2% от дохода | 20 МЗП, то есть 1 700 000 ₸ (максимум 34 000 ₸) | ст. 28 п. 1, 5-2 Закона об ОСМС |
| ИПН, индивидуальный подоходный налог | 10% до 8 500 МРП годового дохода включительно (36 762 500 ₸ при МРП на 1 января), 15% с превышения | предела базы нет, есть вычеты | ст. 363 Налогового кодекса |
ИПН считается не с полной суммы. Сначала вычитают ОПВ и ВОСМС (вычет социальных платежей, ст. 401, 402 НК), затем базовый налоговый вычет: 30 МРП за каждый месяц, то есть 129 750 ₸, но не более 360 МРП (1 557 000 ₸) за год (ст. 403 НК). Работодатель применяет его по заявлению работника и только у одного налогового агента (пп. 2 и 3 ст. 437 НК), поэтому сотрудник с двумя работодателями получает его у одного из них. Если работник в течение года сменил работодателя, неприменённый у прежнего остаток у нового не учитывается (п. 3 ст. 437 НК).
Формула для оклада выглядит так: (оклад − ОПВ − ВОСМС − 129 750) × 10%. Если результат отрицательный, ИПН равен нулю.
Что платит работодатель сверху
| Платёж | Ставка в 2026 году | База и предел | Норма |
|---|---|---|---|
| ОПВР, пенсионные взносы работодателя | 3,5% (4,5% с 2027 года, 5% с 2028 года) | доход работника; не меньше МЗП и не больше 50 МЗП, то есть от 2 975 ₸ до 148 750 ₸ | ст. 251 п. 1, 2 Социального кодекса |
| СО, социальные отчисления | 5% | доход работника за вычетом ОПВ (и отдельных сумм, названных в п. 1 ст. 245); не больше 7 МЗП (595 000 ₸), если база ниже МЗП, считают от МЗП; от 4 250 ₸ до 29 750 ₸ | ст. 244 п. 1, ст. 245 п. 1 Социального кодекса |
| ООСМС, отчисления работодателя на медстрахование | 3% от дохода | 40 МЗП, то есть 3 400 000 ₸ (максимум 102 000 ₸) | ст. 27 п. 1, 2-2 Закона об ОСМС |
| Социальный налог | 6% | доход работника за вычетом ОПВ и ВОСМС; не меньше 14 МРП в месяц | ст. 556, п. 1 ст. 557 НК |
Три уточнения. С 2026 года социальный налог не уменьшается на сумму социальных отчислений, как это было раньше: из объекта исключаются только ОПВ, ВОСМС и отдельные доходы (п. 2 ст. 556 НК), так что платить придётся и то и другое. ИП на общеустановленном режиме платят социальный налог в МРП: 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника (п. 3 ст. 557 НК). ИП и ТОО на упрощённой декларации, самозанятые и КФХ на своём режиме плательщиками социального налога не являются (п. 2 ст. 555 НК), поэтому в основной части примера его нет.
Ставка ОПВР растёт по графику, который записан прямо в статье 251: 1,5% в 2024 году, 2,5% в 2025, 3,5% в 2026. В бюджет на следующий год закладывайте 4,5%.
Выплаты по договорам ГПХ облагаются по своим правилам, здесь мы их не разбираем.
Пример: оклад 300 000 ₸
Возьмём сотрудника-резидента с окладом 300 000 ₸ в месяц, у вас он основное место работы и базовый вычет применяется у вас. Работодатель на упрощённой декларации. Это условный пример, а не данные конкретной компании.
| Строка | Формула | Сумма, ₸ |
|---|---|---|
| Начислено | оклад | 300 000 |
| ОПВ работника | 300 000 × 10% | 30 000 |
| ВОСМС работника | 300 000 × 2% | 6 000 |
| Налоговый вычет | 30 МРП = 30 × 4 325 | 129 750 |
| База для ИПН | 300 000 − 30 000 − 6 000 − 129 750 | 134 250 |
| ИПН | 134 250 × 10% | 13 425 |
| На руки | 300 000 − 30 000 − 6 000 − 13 425 | 250 575 |
| ОПВР | 300 000 × 3,5% | 10 500 |
| СО | (300 000 − 30 000) × 5% | 13 500 |
| ООСМС | 300 000 × 3% | 9 000 |
| Платежи работодателя сверху | 10 500 + 13 500 + 9 000 | 33 000 |
| Всего расход работодателя | 300 000 + 33 000 | 333 000 |
| Социальный налог, только для ТОО на общеустановленном режиме | (300 000 − 30 000 − 6 000) × 6% | 15 840 |
| Всего расход ТОО на общеустановленном режиме | 333 000 + 15 840 | 348 840 |
Проверка с другой стороны: удержано из зарплаты 30 000 + 6 000 + 13 425 = 49 425, работодатель добавил 33 000, всего в бюджет и фонды уходит 82 425 ₸. Вместе с суммой на руки 82 425 + 250 575 = 333 000, как и в таблице. Ни один из пределов тут не достигнут: самый низкий, по СО, начинается с 595 000 ₸. У ТОО на общеустановленном режиме (последние две строки, тоже условный пример) в бюджет и фонды уходит 82 425 + 15 840 = 98 265 ₸.
Это не весь расход на человека. Отпускные, больничные, рабочее место и программа учёта в таблицу не входят.
Единый платёж с зарплаты
Вместо отдельных перечислений налоговый агент может выбрать единый платёж (глава 94 НК, на неё ссылаются статьи 244, 245, 249 и 251 Социального кодекса). Право на него есть у ИП и юрлиц из микро-, малого и среднего бизнеса, если они применяют упрощённую декларацию или режим для КФХ, производят и перерабатывают собственную сельхозпродукцию или продукцию аквакультуры либо являются сельхозкооперативами (п. 2 ст. 820 НК). Порядок выбирают в декларации, и в течение налогового периода он не меняется (пп. 1 и 4 ст. 820 НК). Объект: доход работника по статье 426 НК, кроме работников-нерезидентов (ст. 821 НК).
Ставка единого платежа: 24,8% в 2026 году, 25,8% в 2027 году, 26,3% в 2028 году (п. 1 ст. 822 НК). Доля ИПН в ней в 2026 году 7,3% (п. 2 ст. 822 НК).
Составные части ставки в законах о взносах названы долями. В 2026 году доля ОПВ 40,3%, социальных отчислений 18,1%, ОПВР 14,1%, ООСМС 12,1%, ВОСМС 8,1% (ст. 249 п. 2, ст. 244 п. 3, ст. 251 п. 3 Социального кодекса; ст. 27 п. 1-1 и ст. 28 п. 1-1 Закона об ОСМС). Социальные отчисления в составе единого платежа идут за счёт самого плательщика, а доход для них учитывается не выше 7 МЗП (ст. 245 п. 5 Социального кодекса). Доли ИПН, ОПВ и ВОСМС удерживаются из зарплаты, а ОПВР, социальные отчисления и ООСМС работодатель платит за свой счёт (пп. 3 и 4 ст. 823 НК). Платёж перечисляют одной суммой через банк на счёт Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным (п. 5 ст. 823 НК), и отражают в декларации по ИПН и социальному налогу (п. 7 ст. 823 НК).
Условный пример на том же окладе 300 000 ₸ у работодателя на упрощёнке: 300 000 × 24,8% = 74 400 ₸. Доли ИПН, ОПВ и ВОСМС (вместе 55,7% платежа) удерживают из зарплаты, это 41 441 ₸, и на руки работник получит 258 559 ₸. Доли работодателя (44,3%) составят 32 959 ₸, весь расход 332 959 ₸ (суммы округлены до тенге). В обычном порядке в бюджет и фонды уходит 82 425 ₸, при едином платеже 74 400 ₸, на 8 025 ₸ меньше. Почти вся разница приходится на ИПН: 5 431 ₸ вместо 13 425 ₸, поэтому выигрывает в основном работник, а расход работодателя почти не меняется.
Когда платить и что сдавать
| Что | Срок | Норма |
|---|---|---|
| ОПВ и ОПВР | не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода | ст. 248 п. 9 Социального кодекса |
| Социальные отчисления | не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным | ст. 246 п. 1 Социального кодекса |
| ВОСМС и ООСМС | не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода | ст. 30 п. 6 Закона об ОСМС |
| ИПН с зарплаты | не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты | п. 4 ст. 440 НК |
| Социальный налог | не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления | п. 1 ст. 560, ст. 561 НК |
| Единый платёж | не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным | п. 5 ст. 823 НК |
| Форма 200.00 | ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца после квартала | ст. 444, 445, 562 НК |
ОПВ и ОПВР уплачивают через Государственную корпорацию с приложением списков физических лиц (ст. 251 п. 4 Социального кодекса). Из отчётности по работникам у вас форма 200.00, декларация по ИПН и социальному налогу. Отчётный период по ней квартал (ст. 444 НК), поэтому сроки такие: за I квартал до 15 мая, за II до 15 августа, за III до 15 ноября, за IV до 15 февраля (ст. 445 НК).
Отчётность на упрощёнке разобрана в статье Форма 910.00 в 2026 году, а чем отличаются ИП и ТОО, в статье ИП или ТОО в 2026 году.
Вопросы и ответы
Чем ОПВ отличается от ОПВР? ОПВ платит работник: 10% удерживают из его дохода. ОПВР платит работодатель сверху: в 2026 году 3,5% от того же дохода. Оба взноса уходят в ЕНПФ, верхний предел у них одинаковый, 50 МЗП, а у ОПВР есть и нижний: база не меньше МЗП.
Что значит ВОСМС и ООСМС? ВОСМС это взносы работника на обязательное медицинское страхование, 2% от дохода. ООСМС это отчисления работодателя, 3% от дохода. Предел у ВОСМС 20 МЗП, у ООСМС 40 МЗП, поэтому при высокой зарплате отчисления работодателя продолжают расти там, где взнос работника уже остановился.
Платит ли работодатель на упрощёнке социальный налог? Нет, налогоплательщики на упрощённой декларации плательщиками социального налога не являются (п. 2 ст. 555, подп. 1 п. 4 ст. 722 НК). Социальные отчисления в Фонд при этом остаются: они считаются отдельно и платятся независимо от режима.
Какая зарплата считается максимальной для взносов? Для ОПВ и ОПВР это 50 МЗП, то есть 4 250 000 ₸ в месяц. Для социальных отчислений 7 МЗП, то есть 595 000 ₸. Для ВОСМС 20 МЗП (1 700 000 ₸), для ООСМС 40 МЗП (3 400 000 ₸). ИПН предела базы не имеет, но с годового дохода свыше 8 500 МРП ставка 15%.
Что будет, если вычет 30 МРП больше зарплаты? ИПН равен нулю. Вычет кодекс считает за каждый календарный месяц (ст. 403 НК), а неприменённый у прежнего работодателя остаток новый работодатель не учитывает (п. 3 ст. 437 НК).
Можно ли применять единый платёж вместо обычного порядка? Да, если вы ИП или юрлицо из микро-, малого или среднего бизнеса на упрощённой декларации или режиме КФХ, сельхозпроизводитель или сельхозкооператив (п. 2 ст. 820 НК). Ставка в 2026 году 24,8% от дохода работника (ст. 822 НК), уплата до 25 числа следующего месяца (ст. 823 НК).
Бухгалтерское сопровождение
Расчёт зарплаты, ОПВ, ОСМС, СО и ИПН по каждому сотруднику, а вместе с ним приказы и трудовые договоры входят в нашу услугу расчёт зарплаты и кадровый учёт: отдельно от абонентского обслуживания она стоит от 3 000 ₸ за сотрудника в месяц.
Источники
- Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII: статьи 363, 401–403, 437, 440, 444, 445, 555–558, 560–562, 722, 820–824.
- Закон РК от 08.12.2025 № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы», статья 7: МРП 4 325 ₸, минимальная зарплата 85 000 ₸.
- Социальный кодекс РК от 20.04.2023 № 224-VII, статьи 243–251: ОПВ, ОПВР, социальные отчисления, доли единого платежа, сроки.
- Закон РК от 16.11.2015 № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании», статьи 27–30: ВОСМС и ООСМС, пределы, сроки.
- ДГД по ВКО, 08.10.2026: ключевые изменения НК с 1 января 2026 года по ИПН и социальному налогу: ставки ИПН (ст. 363), социальный налог 6% (ст. 557), упрощённая декларация.
- ДГД по Костанайской области, 14.01.2026: социальный налог с 2026 года: ставка 6%, отмена уменьшения на социальные отчисления, освобождение специальных режимов.
- КГД: сроки уплаты налогов и обязательных платежей за 2026 год: ИПН и социальный налог до 25 числа.
- ДГД по Карагандинской области, 30.03.2026: форма 200.00: ежеквартальная сдача.
